Über die Autorin Iris Thomsen ist Betriebswirtin mit jahrelanger Erfahrung in Steuerberaterkanzleien und Industriebetrieben. Seit mehreren Jahren ist sie Referentin für Buchführung und Steuerrecht sowie Fachautorin zahlreicher Publikationen der Haufe Mediengruppe.

Beschreibung stammt vom Haufe Verlag; existXchange.de haftet nicht für die Richtigkeit oder den Inhalt.

Einnahme-Überschussrechnung und Ist-Versteuerung

Sie sind Freiberufler oder der Vorjahresumsatz Ihres Unternehmens lag unter 250.000 Euro und Ihr Gewinn unter 50.000 Euro im Jahr und Sie haben die Ist-Versteuerung beantragt.

• Betriebseinnahme in Gewinnermittlung bei Geldeingang
• Umsatzsteuer abführen bei Geldeingang

Einnahme-Überschussrechnung und Soll-Versteuerung

Sie sind kein Freiberufler und der Vorjahresumsatz Ihres Unternehmens lag über 250.000 Euro aber unter 500.000 Euro und Ihr Gewinn liegt unter 50.000 Euro im Jahr.

• Betriebseinnahme in Gewinnermittlung bei Geldeingang
• Umsatzsteuer abführen bei Abschluss des Auftrags

Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) mit Bilanz und Soll-Versteuerung

Sie sind zur Buchführung verpflichtet und der Vorjahresumsatz Ihres Unternehmens liegt über 250.000 Euro.

• Betriebseinnahme in Gewinnermittlung bei Abschluss des Auftrags
• Umsatzsteuer abführen bei Abschluss des Auftrags

Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) mit Bilanz und Ist-Versteuerung

Sie sind zwar zur Buchführung verpflichtet, aber Ihr Vorjahresumsatz liegt unter 250.000 Euro und Sie haben die Ist-Versteuerung beantragt.

• Betriebseinnahme in Gewinnermittlung bei Abschluss des Auftrags
• Umsatzsteuer abführen bei Geldeingang

Einige Buchführungsprogramme können auf diese Regelung reagieren.

Ausnahme: Vorsteuer

Soll- und Ist-Versteuerung gilt nur für die abzuführende Umsatzsteuer. Bei der Vorsteuer zählt für alle Unternehmen das Datum des Rechnungseingangs. In dem Jahr, in dem die Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug vorliegen (einwandfreie Rechnung liegt vor und die Lieferung oder Leistung ist erbracht oder die Zahlung ist erfolgt), ist die Vorsteuer in die Umsatzsteuerformulare einzutragen, egal wann die Rechnung bezahlt wird.

Im Rahmen der GuV mit Bilanz werden alle Rechnungen erfasst, die wirtschaftlich in das Abschlussjahr gehören, d. h. alle abgeschlossenen Aufträge.

Ermitteln Sie dagegen Ihren Gewinn nach der Einnahme-Überschussrechnung, unterscheidet man:

• Betriebsausgabe in Gewinnermittlung bei Geldausgang
• Vorsteuer zurückfordern bei Rechnungseingang

In diesem Fall haben Sie im laufenden Jahr ein Wahlrecht, wann Sie die Vorsteuer zurückfordern, bei Rechnungseingang oder bei Zahlung

Abrechnung am Jahresende Spätestens am Jahresende müssen Sie die Vorsteuer aus den offenen Rechnungen, für die der Vorsteuerabzug möglich ist, in die Umsatzsteuerformulare des Abschlussjahres eintragen.

Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, ob man in Ihrem Fall vielleicht darauf verzichten und die Vorsteuer erst im Folgejahr bei der Zahlung abziehen kann.

Ausnahme: Anzahlungen

Die Ist-Versteuerung und die Soll-Versteuerung gelten nur für Schlussrechnungen. Bei Anzahlungen zählt immer das Zahlungsdatum.

• Erhaltene Anzahlungen: Fordern Sie von Ihrem Kunden eine Anzahlung, müssen Sie die enthaltene Umsatzsteuer erst abführen, wenn das Geld bei Ihnen eingeht.
• Geleistete Anzahlungen: Müssen Sie eine Anzahlung leisten, können Sie den Vorsteuerabzug erst vornehmen, wenn Ihnen eine einwandfreie Rechnung vorliegt und der Betrag gezahlt wurde. Fehlt die Rechnung, können Sie diese ersetzen durch folgendes Schreiben an Ihren Lieferanten: „Am … haben wir den Betrag in Höhe von netto … zuzüglich 19 % Umsatzsteuer ... auf Ihr Konto … bei der Bank … überwiesen.“

Bibliographie

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